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　　德展大强壮股份有限公司(以下简称“公司”、“上市公司”、“德展强壮”)对贵所年报问询函〔2023〕第315号《合于对德展大强壮股份有限公司2022年年报的问询函》中所提及的事项，用心机合了核查及落实，现将落实情形恢复如下：

　　题目一、2020年至2022年，你公司区别竣工开业收入9.63亿元、7.34亿元、5.71亿元，继续三年下滑，归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）区别为2.85亿元、-0.58亿元、-0.47亿元，筹备举动发作的现金流量净额8.28亿元、0.42亿元、1.62亿元。

　　1、请联合出售情形、营业形式、账期策画以及同业业可比上市公司等情形，阐发你公司开业收入和净利润、筹备举动发作的现金流量净额转移率差别较大的理由及合理性。

　　2022年公司营业形式、账期策画与以前年度比拟未爆发现显转移，2021-2022年公司开业收入、净利润及筹备举动发作的现金流量情形如下表所示：

　　2022年信用减值牺牲金额为832.78万元，信用减值牺牲较2021年淘汰15,257.31万元；同时，因为首惠医药计提存货减价打定9,740.33万元（临效期）及特许权计提减值打定3,977.50万元，以及出售用度降低等理由，归纳导致公司正在开业收入下滑的情形下，公司归母净利润闪现减亏的景象。

　　（2）筹备举动发作的现金流量净额与开业收入转移率差别较大的理由首要如下：

　　①因为2022年公司原料药由首要仰仗表购转为首要仰仗公司原料药临盆基地自产，以及公司通过从新议价低重局部缩合物本钱等理由，导致公司2022年添置商品、承受劳务付出的现金与2021年比拟降低7,079.77万元，降低幅度为42.85%，高于开业收入降低幅度。

　　②2022年收到其他与筹备举动相合的现金与2021年比拟拉长9,756.19万元，首要为往还款、利钱收入及留抵退税等。

　　③因为施行费降低，导致付出其他与筹备举动相合的现金与2021年比拟降低3,325.79万元。

　　综上所述，公司开业收入、净利润与筹备举动发作的现金流量净额蜕变存正在肯定差别情形，但拥有合理性。

　　经盘问同业业可比上市公司2021-2022年开业收入和净利润、筹备举动发作的现金流量净额转移率情形如下：

　　上述数据说明，2021-2022年度同业业可比上市公司开业收入和净利润、筹备举动发作的现金流量净额转移率有明显差别，于是，公司开业收入和净利润、筹备举动发作的现金流量净额转移率差别较大是合理的。

　　2、年报显示，你公司第一季度至第四时度开业收入区别为1.93亿元、1.11亿元、1.13亿元、1.54亿元，净利润区别为0.30亿元、0.35亿元、0.01亿元、-1.13亿元，筹备举动发作的现金流量净额区别为1.30亿元、-0.35亿元、0.18亿元、0.49亿元。请你公司阐发开业收入季度布局与以前年度是否存正在差别，并阐发各季度出售收入回款情形、均匀回款周期、收入确认周期是否存正在差别。

　　2021-2022年公司开业收入均为一季度及四时度开业收入占对比高，不存正在较大差别。

　　公司一季度及四时度开业收入占对比高的理由为流感疫苗接种集合正在9-12月；其它因为境况理由以及春节等成分影响，用药人群淘汰表出次数，备药需求加多，经销商依照商场需求主动加多备货，导致第一考中四时度销量提拔。

　　公司2022年一季度出售商品、供应劳务收到的现金较高，首要系上年应收金钱的现金收回及带量采购均为现销，一季度带量采购金额较高所致。2022年二季度受境况理由影响，个人经销商未实时回款且开业收入相对较低，导致加权均匀回款周期略有加多，从整年来看公司加权均匀回款周期正在信用期内。

　　公司收入确认时点为客户到货验收告竣时，吻合《企业管帐法例》的干系章程，收入确认凭据各期均保留一概，不存正在差别。

　　3、陈说期内，你公司经销形式和直销形式下开业收入占比区别为86.46%和13.54%。请你公司联合经销形式下的结算办法、结算周期、退换货机造、信用计谋等，阐发经销形式收入实在认时点和凭据，是否存正在出售退回景象，是否与同业业可比公司存正在差别。请年审管帐师核查并楬橥昭着看法。

　　公司经销形式下收入均为药品出售收入，不存正在出售退回景象。正在新收入法例下，公司以驾驭权移动举动收入确认时点的判别准绳。公司与经销商之间的出售商品合同广泛仅包括让渡商品的履约仔肩，经销商依照其自己的筹备情形，断定从公司添置商品的时候及数目。两边出售商品合同商定，看待非产物德地题目惹起的退货、换货，公司将不予承受。公司让渡商品的履约仔肩不餍足正在某有时段内实践的三个要求，以是公司正在归纳研商了下列成分的根本上，正在到货验收告竣、获得物流确认单时点确认收入：获得商品的现时收款权力、商品全豹权上的首要危害和酬金的移动、商品的法定全豹权的移动、商品实物资产的移动、客户承受该商品。公司收入确认厉苛按拍照合法则举行，出售，货品、发票、随货同业单均相符，不存正在向经销商压货的景象。

　　2022年度公司药品出售结算办法、结算周期、退换货机造、信用计谋与以往年度比拟不存正在明显差别，公司带量采购营业仍保留现款办法结算，非带量采购营业公司按客户领域巨细、信用水平、商场笼盖领域、协作情形等成分，赐与差别信用期，与同业业可比公司不存正在明显差别。

　　（1）通晓和评议公司与收入确认干系的合头内部驾驭的安排有用性，并测试合头内部驾驭施行的有用性；

　　（2）通晓和评议公司收入类型，充斥通晓公司筹备形式，联合公司营业实际与“收入五步法”，检讨、领悟差别营业形式下的合同缔结办法及实质，领悟合同缔结方的权力仔肩联系，检讨各项履约仔肩的识别、一段时候实践履约仔肩和正在某有时点实践履约仔肩的判别是否吻合企业管帐法例章程；

　　（3）通晓公司的出售形式、首要署理商情形、首要客户情形、药品临盆行业的商场情形、药品采购的计谋转移情形、公法法则拘押等情形，领悟商场转移、采购计谋转移对公司营业的影响；

　　（4）联合出售计谋的影响、出售回款情形领悟对比本期各月开业收入及本期与上期的震撼情形，领悟产物出售的布局和代价蜕变是否分表、蜕变趋向是否合理，是否吻合被审计单元时令性、周期性的筹备次序；

　　（5）征求公司对表出售的干系公约，查看公约中干系的出售条件、结算条件、退货条件、返利条件、信用计谋等实质，核实是否存正在未服从合同商定举行验收结算情形，应收账款是否超账期情形，是否存正在存货豪爽退回等情形；

　　（6）准备本期厉重产物的毛利率，与上期对比，检讨是否分表，各期之间是否存正在重动；

　　（7）施行管帐师独立函证标准，对应收账款、预收金钱、合同职掌期末余额、开业收入爆发额、出售扣头金额举行函证，对函证全程保留了有用驾驭，并将回函情形与账面金额予以查对；

　　（8）抽取开业收入大额爆发额，联合存货清点情形，检讨与收入干系的援帮性文献，囊括干系的合同、发票、运输单子、对方签收等，确认收入的线）对出售营业举行截止性测试，从收入明细账记实清查至发货单、对账单以及出售订单；从发货单、出售订单清查至收入明细账记实，以确定出售是否存正在跨期征象；

　　（10）检讨出售收入期后回款情形，囊括回款单元、回款金额、回款时候及管帐处分等，以确定收入的正确性；

　　（11）检讨开业收入正在资产欠债表日后至审计陈说日之间的出售退回情形，检讨干系的凭证附件以及账务处分，通晓期撤退货的理由并举行相应的调动。

　　经核查，咱们以为公司正在给贵所的恢复中，与财政报表干系的恢复阐发与咱们正在施行公司2022年度财政报表审计历程中通晓的新闻一概。公司出售形式以经销商施行出售形式为主，对经销商的出售属于买断式出售，正在经销商获得商品驾驭权后确认收入，2022年期后也未爆发大额退货的情形，公司收入确认时点吻合管帐法例的章程。

　　题目二、2022年，你公司前五大客户共竣工出售收入2.24亿元，占开业收入的39.32%。向前五名供应商合计采购1.45亿元，金额占年度采购总额比例89.90%，较上年度抬高了18.25个百分点。个中，向国光生物科技股份有限公司采购1.31亿元，占年度采购总额比例81.27%。

　　1、请你公司服从出售领域，分层阐发你公司客户布局。领悟各层级间首要出售产物或办事、毛利率、客户本质及获客办法是否存正在差别。

　　因为公司开业收入的98.48%为仿造药和流感疫苗的药品出售，个中阿笑产物占仿造药出售的98.24%，故首要对阿笑产物出售客户举行领悟。出售领域≥500万元客户均为阿笑产物的经销商。阿笑产物毛利率首要区别带量采购客户或非带量采购客户，获客办法无彰彰差别。

　　公司流感疫苗出售客户首要为各区县疾病防守驾驭核心，各个层级的出售客户毛利率首要因表地经济可承受才能、逐鹿差别等成分而略有差别，各层级间流感疫苗出售客户获客办法无彰彰差别。

　　2、请你公司服从采购领域，分层阐发你公司供应商布局，领悟各层级间首要采购产物或办事、结算办法等与以往年度是否存正在差别大健康。

　　2022年公司采购金额3000万元以上供应商共1家，为流感疫苗供应商。采购金额正在100-1000万元间的供应商共8家大健康，首要采购产物囊括原料、包装质料、辅料等，均与公司保留着永久安宁的战术协作联系，该层级今年度无新增供应商。公司首要采购产物或办事、结算办法与以往年度比拟不存正在差别。

　　3、请你公司阐发陈说期内采购集合度较高且同比明显加多的理由，是否存正在太甚依赖个人供应商的景象，与同业业可比公司比拟是否存正在庞大差别。请年审管帐师核查并楬橥昭着看法。

　　经盘问，同业业可比上市公司2022年度前五名供应商采购额占年度采购总额的比比如下表所示：

　　公司首要营业为心脑血管药物的研发、临盆和出售，疫苗营业非公司主旨主业，正在公司2022年营收中占比仅为11.34%。

　　2022年，公司采购金额较高的供应商首要为流感疫苗供应商及药品原、辅料供应商。因为疫苗营业为流利营业，首要出售光流感疫苗，造品均为表购，而公司药品为自产自销，采购物资首要为原、辅料，于是流感疫苗采购额占年度采购总额比例较高。剔除流感疫苗采购金额后，前五名供应商采购额占年度采购总额比例为50.12%，不存正在太甚依赖个人供应商的景象，且与同业业可比上市公司采购集合度比拟不存正在强大差别。

　　（1）获取公司供应商名单，对陈说期内首要供应商举行核查，通晓前十大供应商、客户的工商注册情形、股东情形等实质，核实首要供应商及其现实驾驭人以及合头经办职员与公司是否存正在相干方联系；

　　（2）施行独立函证标准，对大额供应商的往还余额与爆发额举行函证，对函证全程保留了有用驾驭，并将回函情形与账面金额予以查对；

　　（3）获取了第一大供应商国光生物科技股份有限公司2022年度的采购公约、付款单子、批签发、排除合同通告书、凭证等附件，对2022年期末库存疫苗举行了监盘，并查阅了干系疫苗上市企业期末疫苗计提减值的情形；

　　（4）联合存货采购、资金流水、毛利率领悟，检讨是否存正在没有真正实物流的捏造采购，捏造应付账款供应商（囊括终年供应商和不常闪现企业），套取资金的情形；

　　（5）获取大额供应商、客户来往额，准备本期厉重的比率目标，囊括但不限于：赊销率、存货周转率、存货余额组成、原质料本钱、与同业业举行比拟领悟；

　　（6）对本期大额采购营业的假贷方爆发额、公约、签收单等凭证附件举行检讨，核实营业爆发的真正性、完全性。

　　经核查，咱们以为公司正在给贵所的恢复中，与财政报表干系的恢复阐发与咱们正在施行公司2022年度财政报表审计历程中通晓的新闻一概。公司采购集合度不存正在依赖个人供应商的情形，与同业业可比公司比拟不存正在庞大差别。

　　题目三、年报显示，2023年2月，国光生物科技股份有限公司向首惠医药发出《排除合同通告书》，排除了2019年12月20日与首惠医药签订的疫苗《总署理公约书》,依照《总署理公约书》授予首惠医药的全豹权力自2023年2月17日起自愿终止。陈说期末,你公司对涉及的特许权全额计提了减值打定。

　　1、请你公司阐发上述事项对你公司2022年财政报表的影响金额，干系管帐处分及处分凭据。请年审管帐师核查并楬橥昭着看法。

　　2023年2月公司正在收到《排除合同通告书》后PG电子，出于慎重性研商，公司对涉及的特许权全额计提减值打定，对公司2022年净利润影响金额为-3,977.50万元。

　　公司服从管帐法例相合章程，对无形资产举行减值测试，上述事项爆发正在资产欠债表日至财政陈说答应报出日之间，属于资产欠债表日后调动事项，该事项使得疫苗筹备特许权这项无形资产正在筹备举动中为企业造造经济才能的不妨性受到庞大晦气影响，公司对该资产的可收回金额猜测为0元，依照《企业管帐法例第29号——资产欠债表日后事项》、《管帐法例第8号-资产减值牺牲》，对其可收回金额低于账面价格的局部计提减值打定并计入资产减值牺牲。

　　（1）获取了公司总署理公约、2022年度疫苗采购公约、《排除合同通告书》，对合同干系实质所涉及的事项举行了核查；

　　（2）通过公然新闻盘问国光生物科技股份有限公司的干系告示以及其他新闻通晓到疫苗出售国底细形、署理权终止情形以及国光生物科技股份有限公司与其他公司实现署理情形；

　　（3）因排除合同所涉及的疫苗署理权的终止事项，复核了公司对特许权计提减值打定实在认凭据、账务处分的正确性以及对其他干系资产减值的影响；

　　（4）检讨无形资产特许权的摊销计谋是否吻合相合章程，是否与上期一概，对利用寿命和摊销格式举行复核，并从新准备无形资产特许权的摊销金额是否精确。

　　经核查，咱们以为公司正在给贵所的恢复中，与财政报表干系的恢复阐发与咱们正在施行公司2022年度财政报表审计历程中通晓的新闻一概。疫苗署理权终止事项对公司的资产减值牺牲的影响金额为-3,977.50万元，管帐处分精确，吻合管帐法例的章程。

　　2、国光生物科技股份有限公司举动你公司第一大供应商，上述《排除合同通告书》是否对你公司异日筹备情形发作晦气影响，你公司连续筹备才能是否存正在不确定性，及你公司拟选用的改观筹备状态的步调（如有）。请年审管帐师核查并楬橥昭着看法。

　　公司首要营业为心脑血管药物的研发、临盆和出售，疫苗营业非公司主旨主业。2022年度公司疫苗出售子公司首惠医药开业收入占公司开业收入的比重为11.34%，净利润为-15,903.61万元。剔除首惠医药的影响，公司2022年净利润为561.87万元。

　　2022年疫苗营业亏空，正在扣除首惠医药亏空的影响后公司净利润为正，公司已对所涉及的干系特许筹备权全额计提减值打定。截至2022年底，公司总资产56.74亿元，资产欠债率5.33%，公司账面现金及现金等价物30亿元，公司主营药品收入4.94亿元，于是公司连续筹备才能不存正在不确定性，《排除合同通告书》事项不妨对首惠医药营业发作肯定影响大健康。目前公司正就上述事项与国光生物主动疏导，寻求停当的办理计划。

　　（1）针对期后事项奉行审计标准，盘问公司的干系告示、讯息音尘等事项，识别可能改观或影响公司连续筹备才能的事项；

　　（2）领悟和研究可得到的公司近期财政报表、按期陈说，首要领悟公司净资产、资产欠债率、营运资金等干系报表新闻通晓公司财政方面、筹备方面是否存正在庞大的对可连续筹备疑虑事项或情形；

　　（3）领悟公司的主开营业药品出售是否与第一大供应商国光生物科技股份有限公司的存正在一定的联系，是否因疫苗署理权的终止对公司的临盆筹备发作影响；

　　（4）获取了公司出具的办理层声明书，对公司使用可连续筹备假设编造陈说期财政报表是妥当的声明。

　　经核查，咱们以为公司正在给贵所的恢复中，与财政报表干系的恢复阐发与咱们正在施行公司2022年度财政报表审计历程中通晓的新闻一概。《排除合同通告书》事项不会对公司异日筹备情形发作晦气影响，公司的连续筹备才能不存正在庞大不确定性。

　　题目四、你公司于2020年3月23日与天然人戴彦榛签订投资公约，收购北京长江脉医药科技有限职守公司70%股权，作价7.7亿元。2021年4月20日，各方斟酌一概排除投资公约，戴彦榛需于6个月内返还4.28亿元股权收购款，同时付出违约金0.43亿元。戴彦榛未按时返还所欠公司股权收购款及违约金，公司向北京市第三中级百姓法院提起民事诉讼。2022年9月30日，公司与戴彦榛签订《息争公约》，就上述诉讼案件举行息争。截至2022年终，公司应收戴彦榛应退股权款及代垫款4.28亿元仍未收回，陈说期内计提坏账打定-88.57万元，坏账打按期末余额为1.48亿元。

　　1、请你公司联合戴彦榛、长江脉医药科技有限职守公司的财政状态，添加披露坏账打定计提是否充斥。请年审管帐师核查并楬橥昭着看法。

　　依照盘问到的公然新闻显示，戴彦榛存正在多告状讼，且已被列为失信被施行人。戴彦榛的主旨、有用资产为其持有的北京长江脉医药科技有限职守公司（以下简称“长江脉”）的股权。公司通过质押等办法对长江脉94.05%股权享有干系权柄。

　　凭据中京民信（北京）资产评估有限公司2023年4月17日出具的长江脉股东全体权柄价格资产评估陈说【京信评报字（2023）第156号】，长江脉归属于母公司股东全体权柄价格为29,814.57万元，服从长江脉94.05%股权价格准备，公司据此对该应收金钱计提坏账打定-88.57万元，坏账打定计提充斥，吻合《企业管帐法例》的干系章程。

　　（1）通过搜集、公然新闻盘问长江脉公司工商新闻、法令危害、筹备危害、筹备状态等情形，通晓长江脉公司是否存正在干系的筹备危害、公法危害等；

　　（2）获取公司与戴彦榛的息争公约、检讨干系的收款凭证，通晓公司与戴彦榛的诉讼希望情形、息争公约实践情形；

　　（3）评议公司计提坏账打定的管帐计谋、所凭据的原料、假设合格式，复核公司采用预期信用牺牲法计提坏账打定的准备历程；

　　（4）获取其他应收款-戴彦榛应退投资款所涉及的质押股权的评估陈说，确定应退股权款是否存正在减值；评估长江脉公司股东全体权柄价格的商场价格测试格式的妥贴性；对长江脉公司股东全体权柄价格的商场价格测试涉及的格式、模子、假设和合头参数举行追溯性复核，识别今年度与前期是否存正在庞大偏向，通晓并识别是否存正在办理层倾向的迹象；通晓办理层对长江脉公司股东全体权柄价格的商场价格测试所凭据的根本数据的合理性；通晓其评估格式及所采用的参数、合头假设及专业判其它合理性；通晓和评议办理层应用其估值专家的事务；验证长江脉公司股东全体权柄价格的商场价格测试模子的准备正确性。

　　经核查，咱们以为公司正在给贵所的恢复中，与财政报表干系的恢复阐发与咱们正在施行公司2022年度财政报表审计历程中通晓的新闻一概。公司依照质押股权的商场评估价格对该应收金钱计提坏账打定-88.57万元，坏账打定计提充斥，吻合《企业管帐法例》的干系章程。

　　2、请你公司阐发为收回戴彦榛应退股权款及代垫款已选用和拟选用的履约保险步调或策画。

　　就戴彦榛未按时返还所欠公司股权收购款及违约金事宜，公司连续稳妥推动处理上述危害。前期主动鞭策对戴彦榛的立案诉讼，通过法院出具的《民事调处书》确认了公司对戴彦榛享有的债权及对长江脉24.05%股权享有质权，竣工对危害敞口的驾驭。

　　另表，为了周密办理与公司的债权债务题目，戴彦榛拟引入新的投资方对长江脉举行投资重组，公司力求通过投资重组竣工对戴彦臻债权接监事务。新投资方拟通过设立大强壮物业投资基金对长江脉举行投资重组。目前基金的设立事务正正在举行中。

　　异日公司将连续主动合心本事项的后续希望情形，同时寻求更为停当的办理计划，力求尽速落实干系事务，更好更稳妥的办理戴彦榛与公司的债务题目，庇护公司权柄不受牺牲。

　　题目五、陈说期末，你公司永久股权投资账面余额4.46亿元，未计提减值打定。请你公司联合各投资企业的筹备状态，阐发资产减值打定计提的充斥性。请年审管帐师核查并楬橥昭着看法。

　　公司对永久股权投资正在资产欠债表日是否存正在不妨爆发减值的迹象的判别历程如下：

　　（1）德义造药公司定位于以素的药用推敲为主旨的医药研发企业，目前公司尚处于新药研发阶段。

　　（2）汉光药彩公司定位于国际医药项目引进平台，目前正正在推动干系规模筹划事务。

　　（3）姑苏弓正公司定位于生物医药科技规模内的技艺开垦及出售。目前，姑苏弓正局部产物已竣工出售。

　　上述德义造药，汉光药彩，姑苏弓正公司筹备状态安宁、干系营业正正在主动有序推动中，永久股权投资后续计量时曾经完全反响了对上述公司投资后的全体全豹者权柄蜕变，被投资单元未闪现大额资产减值、资不抵债、连续筹备存正在庞大不确定性等情形，公司对上述投资不存正在减值迹象。

　　（4）云南素麻公司首要产物为花叶初加工产物，直接向下游公司直供花叶。主旨产物工业新种类正处于研发历程中。

　　（5）东方略笃志于抗体药物开垦的生物造药企业。东方略与战术协作伙伴美国Inovio公司正在DNA免疫诊治规模的重心协作开垦项目，东方略具有产物正在大中华区开垦、临盆和贸易化的独家权力。目前，东方略正捏紧入组患者，争取早日告竣中国的III期临床试验。

　　上述云南素麻、东方略公司筹备状态安宁，花叶种植、疫苗研发营业正正在主动推动中。因为云南素麻及东方略投资额较大，公司延聘了第三方评估机构对东方略、云南素麻股权价格的可收回性举行了评估，经第三方专业评估机构评估，东方略、云南素麻的股权投资未爆发减值情形。

　　（1）通晓并测试了公司股权投资的内部驾驭安排及运转的有用性，测试合头内控轨造施行的有用性及通常性后，确定内部驾驭是否有用；

　　（2）看待采用权柄法核算的永久股权投资，获取了被投资单元财政报表和厉重权柄公司的审计陈说，从新准备投资收益，并与被审计单元账面记实查对；

　　（3）看待厉重的投资企业东方略、云南素麻、汉光药彩，咱们举行了现场走访，通晓被投资单元的临盆筹备情形、商场发展情形、融资估值情形等，判别最新的估值新闻是否与出资时爆发庞大转移；看待德义造药公司，咱们举行了现场审计，并获取了干系财政原料；看待投资金额较幼的姑苏弓正公司咱们获取了对方财政报表并领悟财政报表中干系新闻，被投资单元是否存正在大额资产减值、资不抵债、连续筹备存正在庞大不确定性等情形；

　　（4）获取第三方评估机构对截止2022年底的东方略、云南素麻永久股权投资减值举行评估的评估陈说，检讨和领悟第三方评估机构的首要测算数据的合理性、折现率等首要参数实在定凭据，判别办理层减值测试是否合理；

　　（5）通晓和评议办理层应用其估值专家的事务，正在应用专业评估师的事务结果的根本上，通过电话、疏导、复核、发函等多种办法检讨商誉减值测算的结果是否牢靠；

　　（6）通过搜集盘问被投资单元工商新闻、法令危害、筹备危害、筹备状态等情形，通晓被投资单元是否存正在干系的筹备危害、公法危害等。

　　经核查，咱们以为公司正在给贵所的恢复中，与财政报表干系的恢复阐发与咱们正在施行公司2022年度财政报表审计历程中通晓的新闻一概。办理层延聘了第三方评估机构对厉重的联营企业东方略、云南素麻所持有的股权价格可收性举行了评估，咱们对评估陈说援用的首要参数举行了复核，减值测试所涉及的首要假设、目标研商妥当；办理层对永久股权投资不存正在减值迹象的凭据充斥、判别结果正确。

　　题目六、陈说期末，你公司商誉账面原值为2.18亿元，减值打按期末余额为0.2亿元，陈说期内未计提减值打定。请你公司联合标的事迹情形，阐发今年度减值测试参数与以前年度是否存正在差别，减值计提是否充斥合理。请年审管帐师举行核查并楬橥昭着看法。

　　汉肽生物公司定位于新型基因重组多肽药物的研发、临盆、出售。目前汉肽生物公司正在研的干系药物有特利加压素及打针用特利加压素、利那洛肽、依替巴肽原料及其打针液等。近三年来汉肽生物公司事迹呈下滑趋向，2020-2022年度净利润区别为：-1,843.19万元、-2,598.02万元、-3,406.81万元大健康。依照第三方专业评估机构出具的评估陈说，举动多肽药物的研发企业，因药物研发周期较长，研发尚处于参加阶段，必要参加豪爽的技艺、筑造、人才等资源，是导致公司亏空的首要理由，同时也吻合研发企业筹备状态的特征。截止到评估基准日2022年12月31日，经审计确认的汉肽生物商誉账面价格为17,772.35万元，经评估包括完全商誉账面价格为38,509.95万元，本次资产组可收回金额为42,215.00万元，与商誉干系资产组不存正在减值迹象，于是未计提减值打定。商誉减值测试历程全部如下表所示：

　　汉肽生物的产物首要为多肽药物和其他化妆品原料等，其多肽药物的完全收入占汉肽生物完全收入的比例为90%以上，多肽药物的收入时刻首假如依照产物的专利刻期以及目前和异日商场的逐鹿情形归纳确定，因为企业目前正处于研发和临床阶段，估计2025年产物可连接上市。多肽药物产物的研发周期较长，前期参加较大，新药从上市到客户认同必要有个历程，服从爬坡和下坡的趋向举行预测。因为差别产物的投产期差别，对利润形成较动，前期因为处于筹划和成立期，于是其利润为负，跟着各产物的投产其开业利润率保留正在13%支配。归纳上述判别，本次多肽药物的收入预测到2034年终止，其他化妆品原料收入预测期为永续期。

　　可比公司2022年的开业利润率正在9.24%-34.23%之间，汉肽生物的开业利润率处于可比公司的开业利润率区间内，于是汉肽生物的利润率是较合理的。

　　2022年资产组规模与以前年度保留一概。以上首要预测参数受汉肽生物公司对异日年度的生长策划以及商场境况影响，与以前年度测试参数存正在肯定的差别。全部差别再现正在以下几点：

　　1、2022年因为汉肽生物公司的多肽药物研发正按部署安宁推动，并依照产物研发进度举行了调动。本次评估因为三款多肽药物产物均估计2025年上市出售，故2025年出售收入会较2024年有较大的增幅，与2021年商誉减值测试中预测期出售拉长率会存正在肯定的差别。

　　2、本次评估依照目前其他已上市同类药品的中标价对异日年度产物的药品订价预测举行了调动。

　　3、上述列示的对评估值有影响的WACC参数，因为2020年及2022年列示的是税前折现率，2021年列示的是税后折现率，2021年列示数据调动为税前折现率应为16.94%，于是，2022年折现率水准与以前年度并无彰彰差别。

　　红惠新举动新药研发企业，公司的WYY、ZT等重心研发项目正正在加快推动。目前公司筹备状态较好，近三年来事迹处于节余状况，2020-2022年净利润区别为：540.97万元、34.55万元、324.41万元。凭据第三方专业评估机构出具的评估陈说，截至评估基准日2022年12月31日，包括完全商誉资产组账面价格为4,005.43万元，本次资产组可收回金额为4,015.81万元,资产组可接管金额高于包括完全商誉账面价格，于是未计提减值打定。商誉减值测试历程全部如下表所示：

　　红惠新2023年的收入预算都是基于现有研发合同分项目确认的，后续研发会首要以新药项目（WYY、ZT）为主。2023年及自此首要为德展大强壮股份有限公司供应新药项目研发。

　　红惠新的2019-2022年出售毛利率正在47%-63%之间，红惠新的出售毛利润率采用2019-2022年均匀出售毛利率57.11%，于是预测期红惠新的出售毛利率是较合理的。

　　2022年红惠新公司减值测试的资产组规模与以前年度根本一概，以上首要预测参数因为评估基准日的差别、当年对异日年度的生长策划以及商场境况差其它影响，与以前年度测试参数存正在肯定的差别。全部差别再现正在以下几点：

　　1、受2023年已缔联合同同比拉长情形、企业研发阶段部署以及异日估计新加多研发项目影响，导致局部年度预测期拉长率存正在肯定差别。

　　2、受局部项目推敲必要委托表部研发机构来举行，导致局部年度预测期出售利润率的存正在肯定差别。

　　可比公司的2022年出售利润率均匀值约正在4%-36%之间，红惠新的出售利润率处于可比公司的出售利润率区间内，于是红惠新的出售利润率是较合理的。

　　（1）通晓和评议公司与商誉确认干系的合头内部驾驭的安排有用性，并测试了合头内部驾驭施行的有用性；

　　（2）领悟办理层对商誉所属资产组的认定和举行商誉减值测试时采用的合头评估的假设、参数、折现率的拔取，检讨干系假设和格式的合理性；

　　（3）评议办理层委聘的表部估值专家的胜任才能、专业本质和客观性。正在应用专业评估师的事务结果的根本上，通过电话、发函等多种办法检讨商誉减值测算的结果的牢靠性；

　　（4）对表部估值专家出具的评估陈说举行领悟复核，对商誉减值测试涉及的格式、模子、假设和合头参数、预测异日收入及现金流折现率等的合理性举行追溯性复核，识别今年度与前期是否存正在庞大偏向，验证商誉减值测试模子的准备正确性；

　　（5）检讨商誉减值打定的准备和管帐处分是否精确，商誉是否已服从企业管帐法例或其他合用的财政陈说编造根本的章程正在财政报表中做出妥当的列报。

　　经核查，咱们以为公司正在给贵所的恢复中，与财政报表干系的恢复阐发与咱们正在施行公司2022年度财政报表审计历程中通晓的新闻一概。办理层延聘了第三方评估机构对截止2022年底的商誉减值举行评估，咱们对评估陈说援用的首要参数举行了复核与比拟，今年度减值测试参数与以前年度存正在肯定差别，差别拥有合理性，减值计提充斥合理。

　　题目七、年报显示，陈说期末,你公司存货账面余额为3.39亿元，同比拉长7.02%；存货减价打定为0.88万元，同比拉长421.40%；存货账面价格为2.51亿元，同比降低16.37%。陈说期内，你公司医药行业出售量、临盆量、库存量区别同比降低16.99%、14.65%、53.45%。

　　1、请你公司联合全部产物开业收入、存货蜕变情形，阐发存货账面金额与实物量蜕变趋向差别较大的理由及合理性。

　　公司2022年年度陈说医药行业出售量、临盆量、库存量均为仿造药出售量、临盆量、库存量，因为2022年度阿笑产物出售收入占公司仿造药出售收入的98.24%，于是首要对阿笑产物开业收入、存货蜕变情形举行领悟。

　　（1）公司2021-2022年度阿笑各规格产物出售收入、出售数目如下表所示：

　　2022年阿笑各规格产物共出售48,485.54万元，与2021年比拟降低23.23%；阿笑各规格产物共出售6,223.65万盒，与2021年比拟降低17.01%，开业收入与出售数目蜕变趋向不存正在强大差别。

　　（2）公司2021-2022年底阿笑各规格产物期末金额、数目如下表所示：

　　2022年底阿笑各规格产物账面价格2,709.97万元，与2021年比拟降低49.18%；阿笑各规格产物期末库存数目795.09万盒，与2021年比拟降低53.31%，阿笑各规格产物期末账面价格与库存数目蜕变趋向不存正在强大差别。

　　2022年底阿笑各规格产物库存量降低首要系公司以销定产，销量降低相应淘汰备货所致，综上，公司存货账面金额与实物量蜕变趋向差别拥有合理性。

　　2、请你公司联合存货的种别和布局，比拟同业业公司领悟存货水准的合理性以及当期存货减价打定计提的充斥性。请年审管帐师核查并楬橥昭着看法。

　　与同业业公司比拟，公司正在产物占对比高库存商品占对比低，首要系子公司天津嘉林及嘉林有限临盆车间完成转固后创设用度加多及年底待验入库产物需磨练及格后方可转入库存商品所致，除上述两项表，公司存货的种别和布局与同业业可比公司比拟不存正在明显差别，于是公司存货水准拥有合理性。

　　期末对存货举行周密清查后，按存货的本钱与可变现净值孰低提取或调动存货减价打定。产造品、库存商品和用于出售的质料等直接用于出售的商品存货，正在寻常临盆筹备历程中，以该存货的猜测售价减去猜测的出售用度和干系税费后的金额，确定其可变现净值；必要原委加工的质料存货，正在寻常临盆筹备历程中，以所临盆的产造品的猜测售价减去至完成时猜测将要爆发的本钱、猜测的出售用度和干系税费后的金额，确定其可变现净值；为施行出售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同代价为根本准备，若持有存货的数目多于出售合同订购数主意，越过局部的存货的可变现净值以寻常出售代价为根本准备。

　　期末服从单个存货项目计提存货减价打定；但看待数目繁多、单价较低的存货，服从存货种别计提存货减价打定；与正在统一区域临盆和出售的产物系列干系、拥有类似或近似最终用处或主意，且难以与其他项目隔离计量的存货，则归并计提存货减价打定。

　　2021-2022年度公司所计提存货减价打定首要为首惠医药流感疫苗减价打定，因为首惠医药局部流感疫苗临期，公司出于慎重性法则对尚未出售的临期流感疫苗全额计提存货减价打定。

　　=2\*GB3②2022年度公司与同业业可比公司的存货减价打定比拟如下表所示：

　　如上表所示，因为行业特点，同业业可比上市公司今年计提存货减价打定占时刻开业本钱的比重以及今年计提存货减价打定占存货账面余额的比重均较幼。公司2022年度存货减价打定中有9,740.33万元为流感疫苗发作，扣除流感疫苗后本期计提占存货账面余额的比重为2.04%。扣除流感疫苗公司存货减价打定占存货账面余额比例与同业业可比上市公司均匀水准相差较幼，拥有合理性。

　　（1）通晓和评议公司与存货确认干系的合头内部驾驭的安排有用性，并测试了合头内部驾驭施行的有用性；

　　（2）评议公司确认百般存货可变现净值的管帐计谋是否吻合企业管帐法例的章程，依照该计谋，检讨期末存货减价打定的准备正确性；

　　（3）施行存货监盘标准，并重心合心如下事项：插手公司存货清点的事前策划或向公司索取存货清点部署；现场查察存货清点，监视清点部署的施行，并作妥贴抽盘；清点告终后索取清点明细表、汇总表副本举行复核，并拔取数额较大，收发一再的存货项目与永续盘存记实举行查对；正在监盘或抽盘公司存货时，查察和通晓存货的品德状态，咨询技艺职员、财政职员、货仓办理职员的看法，通晓和确定存货中属于残次、毁损、滞销积存的存货情形；

　　（4）联合存货监盘，检讨期末存货中是否存正在库龄较长、保质期表或邻近药品有用期、产量降低、临盆本钱或售价震撼、技艺或商场需求转移等景象，评议办理层是否已合理猜测可变现净值。复核办理层对存货猜测售价的预测，将猜测售价与史籍数据、期后情形、商场新闻等举行对比；

　　（5）比拟领悟同业业可比公司按存货的种别和布局的存货水准和存货减价打定计提情形；

　　（6）获取期后存货出售的合同、发票、签收单、凭证等附件举行检讨，为资产欠债表日的存货减价打定的正确性供应证据大健康。

　　经核查，咱们以为公司正在给贵所的恢复中，与财政报表干系的恢复阐发与咱们正在施行公司2022年度财政报表审计历程中通晓的新闻一概。公司存货水准与同业业上市公司差别合理，存货减价打定计提充斥。

　　题目八、陈说期内，你公司出售用度组成中产物施行费为1.09亿元，同比淘汰26.44%，占当期开业收入的比例为19.10%。联合你公司出售形式、同业业可比公司情形，请你公司阐发产物施行费的全部实质，是否与现有营业相成亲，是否存正在贸易行贿或为贸易行贿供应方便的景象。请年审管帐师核查并楬橥昭着看法。

　　2022年公司主营药品营业仍实行以经销商+施行商的营销形式，出售形式未爆发转移。流感疫苗营业采用招商形式，通过与施行商签订施行办事公约推动产物的发货与出售。食物饮料、化妆品及多肽营业实行经销商署理和自营相联合的营销形式。

　　2022年公司开业收入57,085.54万元，与2021年比拟降低22.28%，产物施行费10,896.84万元，与2021年比拟降低26.44%。2022年施行费降低幅度与开业收入降低幅度不存正在明显差别。

　　公司2022年药品施行费7,444.14万元,首要为付出给药品施行办事商的施行费；流感疫苗施行费为2,861.72万元,首要为付出给疫苗施行商的施行费。两者共计10,305.86万元，占2022年施行费总额的94.58%，其他首要为饮料及化妆品等营业品牌胀吹、渠道施行等用度。

　　上述数据说明，2022年同业业可比上市公司出售用度率总体略有降低，与公司出售用度率蜕变趋向大致类似；与同业业可比上市公司比拟，公司出售用度占开业收入的比例无明显差别，现有营业相成亲。公司不存正在贸易行贿或为贸易行贿供应方便的情形。

　　（1）通晓和评议公司与出售用度施行费确认干系的合头内部驾驭的安排有用性，并测试了合头内部驾驭施行的有用性；

　　（2）获取公司的出售计谋干系文献，查看施行办事公约中是否存正在央浼营业施行办事商按拍照合反贸易行贿的章程的条件，检讨与出售计谋干系的合同、发票、结算单子、付款凭证、参会职员、签到表、集会照片等援帮性原料，核查发票实质与公约商定的办事实质、营业举动、施行准绳是否相符；

　　（3）获取施行费准备表，服从出售计谋文献章程的准绳对施行用度举行从新测算，并与账面记实举行领悟、对比；

　　（4）对比公司首要施行商与上期的蜕变情形，核查公司施行办事商的工商新闻，检讨其树立时候、注册及实缴血本、股权布局、负面讯息以及诉讼等干系新闻是否存正在分表，及检讨是否存正在疑似相干方的情形，核查施行办事商与公司、公司董事、监事、高职员及其驾驭的公司或相干方是否存正在相干联系，核查是否存正在分表的施行商情形；

　　（5）对首要施行办事商正在陈说期内的施行费情形施行管帐师独立函证标准，对函证全程保留了有用驾驭，并将回函情形与账面金额予以查对；

　　（6）从资产欠债表日后的银行对账单或付款凭证入挑选施行费举行测试，检讨援帮性文献（如合同或发票），合心发票日期和付出日期，追踪已挑选项目至施行费明细表，检讨施行费所计入的管帐时刻，评议施行费是否被记实于精确的管帐时刻；

　　（7）抽取资产欠债表日前后施行费的管帐凭证，奉行截止测试，检讨施行费是否存正在跨期；

　　（8）检讨预提商场施行费期后付出的银行流水，核实银行流水对应的施行费收款方与账务记实的收款方的一概性。

　　经核查，咱们以为公司正在给贵所的恢复中，与财政报表干系的恢复阐发与咱们正在施行公司2022年度财政报表审计历程中通晓的新闻一概。出售用度与现有营业相成亲，未察觉存正在贸易行贿或为贸易行贿供应方便的景象。PG电子大健康德展大强健股份有限公司关于复兴深圳 证券买卖所2022年度呈报问询函的通告